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买商业养老保险可以延缓交税了!财政部发文:减税养老,5月1日起三地试点

宝同世界 2022-05-08 10:18:16

4月12日,财政部、、人力资源社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监会五部门联合发布了《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》,自2018年5月1日起,在上海市、福建省(含厦门市)和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险(简称“税延养老保险”)试点,期限暂定一年。


▲央视财经《中国财经报道》

对个人投保人来说,投保商业险的保费是在扣除个人所得税之后收取的,而该产品的保费是在税前扣除,一定程度上降低了纳税压力,同时也为投保人提供了更高的养老保障,这部分个人所得税会在投保人退休后领取养老金时按当时的收入水平和个税税率收取。
税延养老保险试点背景

●第一支柱:基本养老保险收不抵支,随着人口老龄化加速,资金缺口预计将继续扩大。自2013年起,全国基本养老保险基金征缴收入持续低于同期养老保险基金支出,且收支缺口逐年扩大。2016年全国养老保险基金征缴收入为2.75万亿元,基金支出为3.40亿元,缺口达0.65万亿元,主要依靠各级财政补贴填补缺口。存量缺口+“统账结合”+流量缺口,导致基本养老保险持续入不敷出。

自 2012 年起,离退休 人员增速持续高于参保职工增速,未来人口老龄化加速将使基本养老保险 的资金缺口进一步扩大。 

●第二支柱:税收优惠政策难以实施,企业年金制度发展迟缓。企业年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度。企业年金本质上是享受税收优惠的储蓄账户,企业和员工可以以此避税。但我国尚未出台统一的企业年金税收优惠政策,很多地区税优无法落地。税收激励不足导致企业年金规模发展缓慢。2016年全国设立了企业年金计划的企业共7.6万户,近三年年均复合增长率仅5.0%;参保职工人数为2325万人,而全国就业人员总数为77603万人,企业年金覆盖率仅为3.0%。

截至2016年末,中国企业年金基金累计结存1.1万亿元,占养老保险体系资产总规模的比重约16%,而美国第二支柱占养老资产总规模的比重为61%,相比而言,中国的企业年金并未充分发挥第二支柱的作用。
什么是个人税收递延型商业养老保险

个人税收递延型商业养老保险,是由保险公司承保的一种商业养老年金保险,主要面向缴纳个人所得税的社会公众,公众投保该商业养老年金保险,缴纳的保险费允许税前列支,养老金积累阶段免税,领取养老金时再相应缴纳,这也是目前国际上采用较多的税收优惠模式。一句话概括:投保人在税前列支保费,在领取保险金时再缴纳税款。

《通知》主要内容是什么?

1试点地区

上海市、福建省(含厦门市)和苏州工业园区。

2试点时间

自2018年5月1日起,试点期限暂定一年。

3试点政策内容

●个人扣除限额,即放入商业养老保险账户的资金,按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。企业主扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。

●账户资金收益暂不征税。

●个人领取商业养老金征税。对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入,其中25%部分予以免税,其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税,税款计入“其他所得”项目。

举个栗子

以上海为例,倘若每个月收入10000元,正常情况下需缴纳五险一金(住房公积金缴存比例按7%计)1750元,应税工资8250元,可以计算出个人所得税为395元。实行个人税延养老保险试点后,如果个人购买了该保险,那么应税工资可以再扣除600元,即7650元,按此计算的个税为310元。与此前相比,减少85元,降幅21.5%。(澎湃新闻)

个税递延型养老险发展历程

●2007年11月::积极支持保险企业开展补充养老保险产品试点。

●2008年5月:,天津滨海新区被正式列为发展个人延税型补充养老保险的试点地区。

●2008年6月::补充养老保险的个人交费部分可在个人工资薪金收入30%以内的部分,在个人所得税前扣除。

●2008年8月:国税局对试点中的“30%税前列支”的个人税收优惠政策存在异议,涉及个人税收优惠部分的试点工作被叫停。

●2009年4月::鼓励个人购买商业养老保险,由财政部、、,适时开展个人税收递延型养老保险产品试点。

●2012年6月:上海市政府将论证了五年多的“个人税收递延型养老保险试点”方案递交财政部:产品形式为万能型、分红型保险;采取“税基递延”型模式,即在缴费及收益阶段免税,领取阶段再根据当期税率表缴税;缴费限额为每月1000元,其中700元用于个人养老保险免税,300元用于企业年金免税;企事业单位和政府机关皆可参与;缴费时由企业代扣代缴,领取时保险公司代扣代缴个税;员工离职时,可以在不同保险公司、不同企业之间转移。

●2013年1月:上海市政府工作报告:2013年将开展个税递延型养老险创新试点。

●2014年8月::适时开展个人税收递延型商业养老保险试点,2015年内启动试点工作。

●2015年3月::2015年将推出巨灾保险、个人税收递延型商业养老保险。

●2016年3月::构建包括职业年金、企业年金和商业保险的多层次养老保险体系;推出税收递延型养老保险。

●2017年1月::在试点基础上推出个人税收递延型养老保险。:推进个人税收递延型商业养老保险试点。

●2017年3月:财政部:对个人税收递延型商业养老保险试点涉及的相关政策和技术问题,目前已基本形成政策建议。

●2017年6月::2017年底前启动个人税收递延型商业养老保险试点,由财政部牵头制定方案。




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