个税递延型商业养老保险的推出有哪些重大意义?

Q：酝酿多年的个人税收递延型商业养老保险，从今年5月1日起将在上海等地实施试点。对于这款养老保险，很多人还没有弄清楚，这究竟是一种什么样的养老保险？它跟职工每月缴纳的基本养老保险有哪些区别？

郭登攀：个人税收递延型商业养老保险，其实，这是一种国家给予投保人所得税延迟缴纳优惠政策的商业养老保险。通俗来说，购买这种商业养老保险，可以延迟缴税，保费可以在一定标准内税前扣除，等到个人领取商业养老金时再征收个人所得税。它跟职工每月缴纳的基本养老保险的区别就在于属性上的不同。基本养老保险是由政府发起，责任主体是政府，由企业和个人共同缴费，是强制性缴纳；而个人商业养老保险是个人发起，责任主体是个人，缴费是个人缴费。

Q：对于个人税收递延型商业养老保险，具体缴纳保费的标准是什么？购买这种养老保险有哪些好处呢？

郭登攀：通知明确，取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人，其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。也就是说每个月的扣除额不能超过1000元。比如，工资6000元的可以扣减360元，工资20000元的最多扣减1000元。中国社科院世界社保研究中心执行研究员张盈华表示，此次文件规定按工资收入的6%和1000元的较低者扣除。这个政策旨在鼓励人们购买商业养老保险，为自己养老增加一个保障，而不是给高收入者避税用的，所以，这种扣除不是无限制的。考虑到通货膨胀、政策减免等因素，延迟缴税可以减轻个人负担。根据通知，对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“其他所得”项目。

Q：对于参加职工养老保险等，都是由单位代扣代缴，那么对于参加商业养老保险，又该如何享受递延纳税优惠呢？另外，很多人关心，参加职工基本养老保险，养老金是按月领取，那么，参加商业养老保险，商业养老金是怎样领取呢？

郭登攀：据了解，试点期间使用中国保险信息技术管理有限责任公司建立的信息平台(简称“中保信平台”)。个人商业养老资金账户在中保信平台进行登记，校验其唯一性。通知明确，个人购买符合规定的商业养老保险产品、享受递延纳税优惠时，以中保信平台出具的税延养老扣除凭证为扣税凭据。取得工资、薪金所得和连续性劳务报酬所得的个人，应及时将相关凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应按照本通知有关要求，认真落实个人税收递延型商业养老保险试点政策，为纳税人办理税前扣除有关事项。有关商业养老金如何领取的问题，通知明确，个人达到国家规定的退休年龄时，可按月或按年领取商业养老金，领取期限原则上为终身或不少于15年。其中，个人身故、发生保险合同约定的全残或罹患重大疾病的，可以一次性领取商业养老金。

Q：当前，我国已经快速步入老龄化社会，养老问题一直都是社会的热点，这次推出的个人税收递延型商业养老保险试点，对于构建多层次养老保障体系有哪些重大意义呢？

郭登攀：从试点政策内容看，虽然额度有限，但已迈出关键一步，对促进我国养老保险“第三支柱”的发展，构建多层次养老保障体系具有深远意义。一方面，解决养老问题是世界各个国家的大问题，当我国社会老龄化的脚步越来越近时，实现老有所养、老有所医的目标也越来越紧迫。因此，建设以居家为基础、社区为依托、机构为补充的多层次养老服务体系，全面放开养老服务市场等，都是未来要实现的重要目标，试点个人税收递延型养老险即是其中重要一环，，同时也与的报告提出的“坚持以人民为中心的发展思想”高度吻合。另一方面，尽管我国养老保险制度不断完善，正在加速网络化、信息化，然而全面推广还需要解决资金和模式等问题。可以清晰地看到，今后一段时期，要解决老龄化所带来的养老问题，基本养老金、企事业单位年金、个人储蓄养老三个支柱全面平衡发展是关键，为此，应大力推动“第三支柱”建设。而发展个人税收递延型养老保险，在进一步完善社会保障体系的同时，有利于扩大内需、改善民生和促进实体经济发展。对于保险业而言，充分发挥专业优势，从提供资金支持、风险保障、服务衔接等方面，多角度、全方位参与养老服务业发展，不仅是解决我国养老服务供给不足、有效应对人口老龄化的重要途径，也是金融业自身转型升级的内在要求和服务实体经济的有益尝试。对于个人而言，个人税收递延型商业养老保险可以使退休后税负更轻；对政府而言，它将有效舒缓养老财政压力、弥补养老资金缺口；对商业保险公司而言，这同样是重大利好，因为它的推出可以刺激养老保险“第三支柱”的发展。

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